+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Сколько организаций применяют нелинейный метод начисления амортизации

При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам, состав которых определяется организацией. Организация может применять нелинейный метод начисления амортизации ко всем основным средствам. Исключение составляют:. Поскольку в отношении объектов недвижимости может применяться только линейный способ начисления амортизации, этим же способом организация-арендатор должна начислять амортизацию и по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости. По основным средствам, которые амортизируются нелинейным методом, с начала очередного налогового периода организация вправе перейти на линейный метод начисления амортизации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14.2. Методы расчета амортизации основных средств

Нелинейный метод начисления амортизации

В БУ выбранный способ начисления амортизации необходимо применять в течение всего срока полезного использования то есть срока службы объекта основных средств. Чтобы начислить амортизацию, все основные средства организации должны быть разделены на однородные группы объектов, объединенных общими признаками. В рассматриваемой ситуации приобретенные в г.

По погрузчику уже используется линейный метод, а по объектам одной группы основных средств можно использовать только один из способов и применять его придется в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, поэтому по автобетоносмесителям в БУ необходимо применять линейный метод.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, метод начисления амортизации можно менять. Переход с линейного на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет п. Организация может применять повышающий коэффициент 3 к норме амортизации, в отношении основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды договора лизинга , кроме основных средств, относящихся к 1 - 3 амортизационным группам.

Выбранный способ начисления амортизации закрепите в учетной политике п. Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств. Изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя.

Как рассчитать амортизацию основных средств способом уменьшаемого остатка в бухучете. Если организация применяет способ уменьшаемого остатка при расчете амортизации основных средств, то она может использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, но не более 3,0 п. Конкретную величину этого коэффициента необходимо закрепить в учетной политике п.

Ранее максимальное значение коэффициента 3,0 могли применять только малые предприятия. По остальным основным средствам нужно применять повышающие коэффициенты, первоначально установленные при их вводе в эксплуатацию. Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться.

Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными. Согласно учетной политике, в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 2,0. Расчет амортизационных отчислений за период полезного использования автомобиля представлен в таблице:.

Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому выработайте собственный подход и закрепите его в учетной политике организации п. Существуют два возможных варианта. В последний месяц срока полезного использования остаточную стоимость объекта полностью спишите в кредит счета Так как, во-первых, к окончанию срока полезного использования основное средство должно быть полностью самортизированным.

А во-вторых, исходя из принципа рациональности, организация может признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной п. Критерий существенности амортизационных отчислений законодательством не установлен, поэтому организация вправе определить его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета п.

При способе уменьшаемого остатка остаточная стоимость объекта к концу срока полезного использования, как правило, составляет менее одного процента от его первоначальной стоимости. Поэтому в бухучете эту сумму можно учесть в расходах. На этом основании амортизируйте объект способом уменьшаемого остатка вплоть до того момента, пока он не будет списан по причине выбытия морального, физического износа, продажи п.

Преимущество способа уменьшаемого остатка состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе.

Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта превышает срок его полезного использования. Способ уменьшаемого остатка, применяемый в бухучете, схож с нелинейным методом начисления амортизации , который применяется в налоговом учете. Однако полными аналогами эти способы не являются.

Основные отличия нелинейного метода налоговый учет от способа уменьшаемого остатка бухучет состоят в следующем:. Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

Как рассчитать амортизацию основных средств нелинейным методом в налоговом учете. При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам, состав которых определяется организацией. Организация может применять нелинейный метод начисления амортизации ко всем основным средствам. По этим объектам амортизацию можно начислять только линейным методом; — амортизируемые основные средства, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях.

Поскольку в отношении объектов недвижимости может применяться только линейный способ начисления амортизации, этим же способом организация-арендатор должна начислять амортизацию и по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости. По основным средствам, которые амортизируются нелинейным методом, с начала очередного налогового периода организация вправе перейти на линейный метод начисления амортизации.

Однако это возможно не раньше чем через пять лет после начала применения нелинейного метода. При переходе нужно установить остаточную стоимость каждого основного средства. Норму амортизации рассчитайте исходя из оставшегося срока полезного использования каждого объекта. Если после окончания срока полезного использования основное средство будет самортизировано не полностью, организация вправе продолжить начислять амортизацию до полного списания его стоимости.

При переходе с линейного метода на нелинейный основные средства включайте в состав амортизационной группы подгруппы по остаточной стоимости. При этом основные средства нужно включить в состав амортизационных групп исходя из срока полезного использования, установленного для этих основных средств при вводе их в эксплуатацию.

Если порядок начисления амортизации по основным средствам, включенным в одну и ту же амортизационную группу, различается, внутри нее следует выделить одну или несколько амортизационных подгрупп. Например, так нужно поступить, если часть основных средств с одинаковым сроком полезного использования эксплуатируется в условиях агрессивной среды и амортизация по ним начисляется с повышающим коэффициентом подп. Или если организация использует определенные объекты основных средств кроме зданий, строений исключительно для проведения НИОКР п.

Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы. Он определяется как суммарная стоимость основных средств, которые входят в одну и ту же амортизационную группу подгруппу. При определении суммарного баланса не учитывайте стоимость основных средств, по которым амортизацию можно начислять только линейным методом.

Первоначально размер суммарного баланса определите на 1-е число того налогового периода, с которого было принято решение применять нелинейный метод.

В последующем суммарный баланс нужно определять на 1-е число каждого месяца. При этом необходимо учитывать, что его размер будет меняться. Кроме того, суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации по данной группе основных средств за предыдущий месяц. Об этом сказано в пунктах 2—4 , 10 статьи При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы дополнительно уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 , 4 и 10 статьи Пример определения суммарного баланса амортизационной группы для расчета амортизации основного средства нелинейным методом в налоговом учете. Учетной политикой для целей налогообложения определено, что по основным средствам, входящим во вторую амортизационную группу, амортизация начисляется нелинейным методом.

Норму амортизации. Нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, определены в пункте 5 статьи Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования основных средств как при линейном методе. В этом же месяце ноутбук был введен в эксплуатацию.

Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, в организации нет. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется нелинейным методом.

Ежемесячная норма амортизации основных средств, входящих во вторую амортизационную группу, составляет 8,8 процента п. Ежемесячно бухгалтер определял суммарный баланс амортизационной группы и сумму амортизации по данной группе:. Других основных средств, относящихся ко второй амортизационной группе, организация в эксплуатацию не вводила. Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию п.

В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования ссуды п. При расконсервации, завершении реконструкции модернизации основного средства, а также при возврате основного средства, переданного в безвозмездное пользование, амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли эти события п. В месяце, следующем за тем, в котором данное значение было достигнуто при условии, что в следующем месяце суммарный баланс амортизационной группы не увеличился , организация вправе ликвидировать эту амортизационную группу подгруппу и списать ее остаточную стоимость на внереализационные расходы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 12 статьи По выбывшим временно выбывшим основным средствам начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был исключен из амортизационной группы подгруппы. Основное средство выбывает при его продаже ликвидации , передаче в безвозмездное пользование, переводе на консервацию, передаче на реконструкцию модернизацию. При этом суммарный баланс амортизационной группы подгруппы нужно уменьшить на остаточную стоимость выбывшего основного средства.

Независимо от календарной даты выбытия при расчете остаточной стоимости месяц, в котором имущество выбыло из состава амортизационной группы, не учитывайте п. Если в результате выбытия временного выбытия основного средства суммарный баланс амортизационной группы достиг нулевого значения, то такая группа ликвидируется. Такой порядок следует из пунктов 8 , 10 , 11 статьи Остаточную стоимость основного средства, выбывающего временно выбывающего из амортизационной группы подгруппы , определите по формуле:.

Количество множителей, характеризующих начисление амортизации в течение срока эксплуатации основного средства, равно количеству полных месяцев со дня включения объекта в амортизационную группу до дня его исключения из нее. При определении этого количества не учитывайте полные месяцы, в течение которых объект находился на реконструкции модернизации , консервации или был передан в безвозмездное пользование.

Пример уменьшения суммарного баланса амортизационной группы при переводе основного средства на консервацию. В учетной политике организации сказано, что амортизация начисляется нелинейным методом.

Суммарный баланс третьей амортизационной группы составляет:. Норма амортизации для третьей амортизационной группы составляет 5,6 процента п.

Остаточную стоимость станка, переведенного на консервацию, бухгалтер организации определил в следующем порядке.

Если срок полезного использования основного средства истек, организация вправе исключить его из состава амортизационной группы подгруппы. При этом суммарный баланс амортизационной группы подгруппы на дату исключения из нее основного средства не меняется. Амортизацию по этой группе подгруппе продолжайте начислять в прежнем порядке. Остаточную стоимость основного средства, которое амортизировалось нелинейным методом, по истечении срока полезного использования на расходы списать нельзя.

Пример расчета амортизации нелинейным методом в налоговом учете. Основное средство исключено из состава амортизационной группы в связи с истечением срока полезного использования. В этом же месяце сервер был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования сервера составляет 36 месяцев.

Методы начисления амортизации

Линейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества. При линейном методе амортизации стоимость амортизируемого имущества списывается равномерно в течение срока полезного использования. Линейный метод амортизации может применяться как по налогу на прибыль организаций, так и в бухгалтерском учете. Линейный метод амортизации регулируется статьей Налогоплательщик должен в учетной политике установить один из двух методов амортизации амортизируемого имущества — линейный или нелинейный п.

Организация может применять нелинейный метод начисления амортизации ко всем основным средствам. Исключение составляют: здания.

Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций)

Об особенностях применения нелинейного метода амортизации расскажем в нашей консультации. При этом, если организация решит использовать этот способ, начислять нелинейную амортизацию нужно будет в отношении всех остальных объектов основных средств и нематериальных активов. На начало месяца, за который рассчитывается сумма амортизации, для каждой амортизационной группы определяем суммарный баланс п. При этом организация может группировать объекты не только по группам, но и по подгруппам. Соответственно, и суммарный баланс будет считаться по каждой отдельной подгруппе. При вводе нового объекта амортизируемого имущества суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на его первоначальную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию п. Соответственно, при выбытии объекта из состава амортизируемых активов, суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия п. Находим сумму амортизации за месяц по каждой амортизационной группе. Для этого используется формула п. Коэффициент К зависит от амортизационной группы и составляет п.

Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII.

Нелинейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества по налогу на прибыль. При нелинейном методе способе норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной восстановительной стоимости.

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств нелинейным методом

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный пункт 1 статьи НК РФ. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы , независимо от срока их ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов. При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в течение всего периода начисления амортизации по данному объекту амортизируемого имущества.

Подводные камни нелинейного метода

В БУ выбранный способ начисления амортизации необходимо применять в течение всего срока полезного использования то есть срока службы объекта основных средств. Чтобы начислить амортизацию, все основные средства организации должны быть разделены на однородные группы объектов, объединенных общими признаками. В рассматриваемой ситуации приобретенные в г. По погрузчику уже используется линейный метод, а по объектам одной группы основных средств можно использовать только один из способов и применять его придется в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, поэтому по автобетоносмесителям в БУ необходимо применять линейный метод. В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, метод начисления амортизации можно менять.

Организация может применять нелинейный метод начисления амортизации ко всем основным средствам. Исключение составляют: здания.

Прежде чем перейти к рассмотрению тонкостей нового, нелинейного метода начисления амортизации, напомним в двух словах суть старого метода, действовавшего до 1 января года. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определялась как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Последняя рассчитывалась как двойная норма при использовании линейного метода. Пример 1.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14. Амортизация основных средств
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Влада

    Ты хитрюга шепелявый. Не можешь с головы рассказать? Глазенки то бегают по бегущей строке.

  2. vetsuppgintia

    Удачи Вам в профессиональной деятельности.